BTS CG - Gestion de budget et analyse de la performance Chapitre 9 - Le contrôle budgétaire Partie 1

 

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Plan du document :

 

I. Notion d'écart

 

II. Le contrôle des ventes

➣ A. Calculs des écarts
➣ B. Analyse de la marge

➣ C. Analyse de la marge sur les deux produits (ou multiproduits)

 

III. Exercie

 

IV. QCM

 

 

 

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I. Notion d'écart

 

Les écarts sont le résultat de la comparaison entre le réel (le constaté) et le standard (le prévu).

L’analyse des écarts permet :
- d’évaluer et de mesurer la performance ;
- de définir et mettre en oeuvre des actions correctives.

 

EVALUER LES PERFORMANCES, c’est juger le résultat et ses conditions d’obtention en fonction du degré de responsabilité qui est accordé au responsable et des objectifs fixés (chiffre d’affaires à atteindre, marge à réaliser, standard à respecter…).

 

METTRE DES ACTIONS CORRECTIVES en fonction des écarts jugés importants. Ces écarts mettent en évidence les éléments qui empêchent la réalisation du plan stratégique.
Il est nécessaire de pouvoir répondre aux points suivants :

- quelles sont les sources et les causes des écarts ?
- quels sont les responsables ?
- quels sont les moyens d’action ?
- quelles sont les contraintes et les entraves à l’action ?

 

TROUVER LES CAUSES DES ECARTS, celles-ci pouvant être de nature économique (marché en baisse), technique (manque de machines), interne (absentéisme), externe (grève des transports).
Leur analyse peut être laborieuse (analyse de chiffes) et complexe (plusieurs causes possibles).
Le gestionnaire désigne généralement les écarts à analyser :
- l’écart est significatif (productivité, marges) ;
- l’écart est anormalement important (supérieur à un seuil déterminé à l’avance) ;
- l’analyse des causes doit permettre d’identifier les responsables, et réviser les moyens.

 

 

 

II. Le contrôle des ventes

 

A. Calculs des écarts

 

➜ Analyse du chiffre d'affaires 

 

Ecart sur quantité = (25 848 – 24 710) x 45 € = 1 138 x 45 € = 51 210 €
La croissance des ventes (1 148 articles au prix prévu de 45 €) entraîne un écart favorable.

Ecart sur prix = (43 € – 45 €) x 25 848 = 51 696 € qui correspond à un écart défavorable (prix inférieur à celui prévu.

 

 

 

B. Analyse de la marge

 

Le coût d’achat a baissé de 1,75 €, ce qui correspond à un écart positif.

Le prix de vente a baissé de 2 €, écart négatif et l’entreprise a vendu 1 138 articles en plus, ce qui représente un écart positif. La baisse de la marge est compensée par le nombre total d’articles vendus (25 848) et non par l’écart sur quantité.

 

 

C. Analyse de la marge sur les deux produits (ou multiproduits)

 

Ecart sur marge totale = 1 503 492,00 € - 1 479 952,50 € = 23 539,50 €

 

 

 

III. Exercie

 

Réponse sous forme de QCM

Il est demandé de :
- calculer et analyser les éventuels écarts dur chiffre d’affaires par produit et globalement ;
- calculer et analyser les écarts sur marges par produit ;
- calculer et analyser l’écart sur marge totale des eux produits.
Cette entreprise loue des voitures.

 

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IV. QCM

 

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