Comptabilité : Le bilan comptable

Notion fondamentale de la comptabilité, le bilan est un principe indispensable que tout élève débutant en compta se doit de maîtrise. Pour bien comprendre ce qu'est le bilan comptable téléchargez gratuitement ce cours

 

Plan du document :

• I. Actif
• II. Passif

 

 

Partie 1 : Actif

 

A - L'actif immobilisé 

C'est l'ensemble des investissements qu'a fait l'entreprise, et sont classés en quatre types :

- Immobilisation en non valeur : (actif fictif) Frais de constitution de l'entreprise (droits de timbre, taxes, études divers liées à la création de l'entreprise, frais de prospection). Ces frais sont amortis rapidement en 2 ou 3 ans.

- Immobilisations incorporelles : Exemple du Fonds de commerce. C'est la valeur que prend un local commercial du fait d'éléments comme son emplacement, sa clientèle, ... Brevet. Immobilisations en recherche et développement.

- Immobilisations corporelles : Biens dont l'entreprise est propriétaire. (Terrains, construction, matériels et outillage, matériels de transport, mobilier, matériel de bureau). Ces biens ne sont pas destinés à être vendus mais â être utilisés comme moyen d'exploitation d'une manière durable.

- Immobilisations financières :
      Placements faits par l'entreprise à long terme pour lui rapporter de l'argent.
      Placements sous forme de prêts que fait l'entreprise à des tiers.

 

 

B - L'actif circulant

 

C'est des éléments possédées par l'entreprise de manière temporaire car ils vont se transformer par la suite.

Les stocks : On distingue :

- Les stocks en cours, éléments ou produits en cours de transformation à travers un processus de production.

- Les produits intermédiaires, c'est ceux qui ont atteint un stade d'achèvement mais qui sont destinés à entrer dans une nouvelle phase de production.

- Les produits résiduels, produits qu'on obtient lors du processus de production et qui ne sont pas utilisés par la suite.

- Les produits finis, produits fabriqués par l'entreprise et destinés à la vente.

- Les marchandises, biens achetés par l’entreprise pour être revendus tels quels. Matières et fournitures consommables.

C - Trésorerie de l'actif  

C'est les fonds immédiatement disponibles en liquidité.

 

 

 

 

 

 

Partie 2 : Passif

 

1 - Financement permanent 

A - Les capitaux propres 

Capital social : apports de ou des propriétaires, qu'ils mettent à la disposition de l'entreprise lors de sa création. Ces apports sont soit en argent (numéraire) ou en nature (terrains, locaux, marchandises...). Le montant du capital ne change pas dans le bilan sauf si on veut augmenter la taille de l'entreprise, alors là on augmente le capital (très rarement, on voit diminuer le capital social).

Action : On en trouve dans un type d'entreprise, celle qui est constituée sous forme de société (SA, SARL, SNC …) plusieurs associés, ce qui est important ce n'est pas l'identité de l'associé mais l'argent qu'il apporte. Seules les sociétés anonymes (SA) peuvent être cotées en bourse. Dans cette dernière, le capital social est divisé en actions, l'associé s'appelle un actionnaire c’est à dire qu'il possède des actions, ces dernières matérialisent l'apport en capital qu'il a fait.

Le montant de l'action (Montant du capital / Nombre d'actions) est décidé par les associés à la création. La valeur sur le marché de l'action peut changer pour les SA cotées en bourse. Quand la valeur augmente, il y a une demande forte pour l'action car l'entreprise est en bonne santé. Quand la valeur diminue, il y a une faible demande.

 

Il existe deux types d'actionnaires :

- Principaux Actionnaires, c'est ceux qui possèdent une partie importante du capital, ils participent à la gestion ou et à la prises des décisions importantes, ce sont souvent les créateurs de l'entreprise ou des gens ou des institutions qui sont rentrées dans le capital après la création.

- Petits porteurs, On les trouve dans les SA cotées en bourse, ce sont les individus ou entreprises qui ont achetés des actions dans l'entreprise afin d'avoir un gain rapidement en les revendant sur le marché boursier.

L'intérêt d'une S.A d'être cotées en bourse c'est de pouvoir bénéficier d'apports en capitaux de manière relativement simple en créant des nouvelles actions en les vendant au public.

Un actionnaire a un droit de regard sur la gestion de la société, ce droit se concrétise lors des réunions des actionnaires pour le vote afin de participer à la prise de décisions. Aussi il a un droit d'information et le droit de recevoir le revenu de l'action (dividende)

Les réserves : Les ressources qui sont laissées dans l'entreprise à partir du bénéfice en vertu soit de la décision de l'Assemblée Générale des Associés (conformément à la loi), on parle alors de réserve légale ou soit des statuts de l'entreprise (le règlement interne des entreprises), on parle alors de réserve statutaire.

Le résultat : peut être bénéfice ou perte. Si bénéfice, l'entreprise doit payer un impôt sur son bénéfice, au Maroc c'est l'IS (impôt sur la société) 35% du bénéfice net.

B - Les capitaux propres assimilés

Exemple : - subventions (donnée par l'état pour aider certaines entreprises - Provision réglementaires ...

 

C - Dettes de financement

Elles sont supérieures à un an, (emprunt obligataire, ... ) en général sont auprès des banques.

 

 

 

2 - Le passif circulant 

On a principalement un poste qui s'appelle les dettes du passif circulant, dettes qui doivent être remboursées à brève échéance, en général sans grand intérêt. (fournisseurs, CNSS, État, …)

 

3 - La trésorerie du passif

Ce que doit l'entreprise rembourser à court terme. A titre d’exemple, le découvert bancaire